稅務

作者：張惠芳CFP/諾昇理財規劃顧問 111年起，國稅局推出「遺產稅稅額試算」服務，被繼承人的配偶或子女，到戶政事務所辦完死亡登記後，向國稅局申請查詢被繼承人金融遺產和遺產稅額試算，符合試算條件的家庭1個月後會收到「稅額試算通知書」，繼承人只要在申報期限內簽名確認確認，就完成申報，省去自行填寫遺產稅申報書的流程。 這項服務有適用門檻，資產規模達3500萬以上、遺產較複雜的家庭，往往會被排除在試算服務之外的一群，本篇文章帶你看懂：哪些情況不適用試算、繼承辦理的7大步驟，遺產繼承5個注意的時間點。 遺產稅額：9種情況要自己申報 依財政部規定，被繼承人或納稅義務人有下列情形之一，就無法使用稅額試算服務，必須自行申報： 被繼承人為軍警公教人員因公死亡 遺產總額超過3,500萬元 有不計入遺產總額財產：保險、死亡前5年內再轉繼承、捐贈、公益信託、道路土地 在金融機構租有保管箱 死亡前2年內贈與配偶、各順序法定繼承人或其配偶財產 死亡前2年內出售不動產價值超過500萬元（以土地公告現值及房屋評定現值計算） 有5年內的汽車：價值可以參考二手市場價格或

作者：莊世金 會計師 據報載，前總統陳水扁女兒陳幸妤日前自曝與前夫趙建銘離婚，並揭露當年曾將診所店面贈與前夫，但是房貸卻仍留在自己名下。 坊間總認為夫妻雙方互相贈與，免課贈與稅，有相當的節稅效果。 但是若是未來夫妻間離婚了，夫妻贈與的房地產，離婚後不能列入夫妻剩餘財產差額分配，會拿不回來，倒是會因小(節稅)失大(財產所有權)。 離婚財產怎麼算？ 先搞懂「剩餘財產差額分配」 夫妻剩餘財產差額分配請求權，規定於民法第1030-1條，按「法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。但下列財產不在此限：一、因繼承或其他無償取得之財產。二、慰撫金。」 白話翻譯，離婚時，婚後財產較多的人，原則上要把雙方財產差額的一半分給另一方。但是，繼承、受贈取得的財產，以及慰撫金，不列入計算。 剩餘財產怎麼分？用一個案例來看 由於比較的基礎是夫妻個人的淨資產，也就是資產減除負債後的金額為淨資產。再按兩個人的淨資產差額計算平均來分配。 問題是如果夫妻財產少的一方死亡，進入法定財產制關係消滅時，財產多的一

作者：莊世金 會計師 各位知道嗎？ 台灣的綜合所得稅是很嚴格的稅制設計。特別是累進稅率的部分。 那麼，上圖跟我們一般人有什麼關係？ 答案是：所得越高，不只是要繳的稅變多，超過一定所得級距後，適用的稅率也會提高。 年收100萬，不代表全部算稅 以前唸稅務相關的教科書，會唸到累進稅率有所得重分配的效果。讓有錢人多繳一點稅，讓所得少點的人少繳一點稅，從而發生所得重分配的效果。 但是所得重分配並不是有錢的人多繳點稅給所得少一點的人。而是有錢的人多繳一點稅給國庫，所得少一點的人少繳一點錢給國庫，透過納稅產生所得重分配的效果。 個人綜合所得稅的計算邏輯是層層計算：先從總收入中扣除產生該收入的成本，計算出綜合所得總額。再扣除各項免稅額及扣除額，算出綜合所得淨額。最後乘上累進稅率並扣除累進差額就是應納稅額。 看到這裡，關鍵是：除了留意「今年賺多少」以外，還要留意「收入經過各項免稅額跟扣除額以後，最後有多少錢，要拿來計算繳稅」。 律師、會計師等，可先減除必要成本費用 以執行業務所得稅為例。如果有位律師要申報執行業務的所得，列入綜合所得稅。來看看會發生什麼哪些步驟？

作者：莊世金 會計師 夫妻在報稅的時候，可能會覺得有點疑問，為什麼夫妻一定要合併申報呢? 加上台灣的綜合所得稅申報是採用累進稅率的方式，所得越高，課的稅就會越重。 夫妻強制合併申報，是否就形成處罰夫妻結婚合併報稅而適用較高的稅率的--婚姻懲罰稅? 家戶單位制的概念 台灣的所得稅法，規範如何申報，會有相關的規定。其中夫妻因為是共同的申報戶，所以原則上是必然要合併申報的。 按照早期民間的固有習慣，夫妻會共同扶持，共同經營一個家庭，有了小孩，可能會跟父母一同居住，甚至於會有三代同堂或五代同堂的狀況發生，故所得稅法修訂法律採用家戶為單位做為綜合所得稅的申報的主體。 當然因為時光變遷，現在的社會都以小家庭為主，現在的父母都不太願意生小孩，則是現有的社會狀況。訂下來的所得稅法是按照過往的家族的概念用每戶來申報所得，每個申報戶包括納稅人與扶養親屬，其中扶養親屬又可以包括直系血親卑親屬及直系血親尊親屬，甚至是旁系血親及其他家庭成員。 夫妻可以分開申報的3種情況 問題是夫妻是不是一定要強制合併申報呢? 合併申報是原則，大家想像的夫妻可能是高高興興生活的一對夫妻，如

作者：莊世金 會計師 每年5月都需要繳稅，如果是個人要繳的是個人綜合所得稅，如果是公司則是需要繳交營利事業所得稅。加上新聞報導常常會聊到稿費、執行業務、股利、薪資、利息等等的所得類別，對於台灣的財政收入現況到底是如何? 突然對於台灣的財政收入現在實況充滿了好奇心，我們試著從主計處收集到的相關資料，我們來探討台灣財政收入的現況。 整理 2024 年綜合所得稅申報資料後，就會發現：有超過6成來自薪資所得，股利與利息雖然是許多人追求的被動收入，但占比仍遠低於薪資所得。 所得排行榜：薪資、股利、利息 按台灣2024年(民國113年度)的收入統計資料(見下表)，全國的總申報的稅負為6,713,628,816千元，總申報的納稅單位是6,982,335戶。 第一名，薪資所得的財政收入佔總財政收入的六成，佔總財政收入約為66.16%。 第二名，財政收入是股利所得，全國申報總數為1,049,788,636千元，股利所得佔總財政收入約為15.64%。 第三名，財政收入是利息所得，全國申報總數為462,438,180千元，利息所得佔總財政收入約為6.89%。顯示繳稅的

作者 : 張凱茵CFP 趙大哥和趙二弟都賣掉住了 30 年的自住房屋，兩人各繳了 200 萬元土地增值稅。 隔年，趙大哥買了新屋，也完成設籍並持續自住；趙二弟同樣買了新屋，卻將房屋出租收租。 幾年後，趙大哥成功申請重購退稅，拿回一筆可觀的稅金；趙二弟卻因不符合規定，一毛錢都拿不到。 明明都是換屋，為什麼結果差這麼多？ 很多民眾以為只要「賣房再買房」就一定可以退稅，其實重購退稅有許多條件限制，只要忽略一個細節，就可能與數十萬甚至數百萬元退稅擦身而過。 本文將帶您一次了解： 什麼是重購退稅？ 哪三種稅可以享有重購優惠？ 小屋換大屋、大屋換小屋退多少？ 最容易踩雷的地方有哪些？ 什麼是重購退稅？ 重購退稅就是原土地或原舊屋符合自住資格出售後，再購入新土地或是房屋，只要是符合自用住宅及相關條件下，可以享有政府提供的租稅優惠，申請退還部分已繳納的稅金，或是抵扣稅額。 目前主要可適用三種稅制： 土地增值稅（退還已繳稅款） 房地合一稅（退稅或抵稅） 綜合所得稅財產交易所得（扣抵稅額） 不同稅制的適用條件略有不同，因此申請前務必先確認是否符合

作者：張惠芳CFP® /諾昇理財規劃顧問 　📌 115/07/28 更新：立法院三讀通過刪除民法「兄弟姊妹特留分」，本文已同步更新，完整說明如新法時程、6 個月緩衝期、官方案例，請見下方「新法什麼時候開始適用？」。 「我又沒有很有錢，遺產稅應該跟我沒關係吧？」這是許多人普遍存在的稅務迷思，還有大家會忽略的「房產陷阱」，有些人會想：「遺產稅的房子是看『公告現值』又不是市價，我才一間自住房，哪會課到稅？」 沒錯，但這有被輕忽的隱藏風險，近年各縣市大幅調漲土地公告現值與房屋評定現值，若持有的是較新的大樓或精華地段，現值早已水漲船高，我就有看過客戶在大安區舊公寓的土地公告現值高達3,000多萬，未來發生繼承時，若單身或喪偶的情況下，就沒有高達553萬元的「配偶扣除額」，只要再加點存款與股票，許多自認普通的家庭，其實早已踩在遺產課稅的紅線上。 接下來，我會一步一步跟大家分享遺產稅怎麼算？ 最後，我也幫大家整理了「115年遺產免稅門檻速查」的表格，方便大家快速查詢。 先懂公式與數字：遺產稅怎麼算？ 遺產稅的核心公式計算：遺產總額－免稅額－扣除額＝課稅遺產淨

作者：彭彩蓮CFP® 那是一個週六的下午，新竹高鐵站旁的咖啡廳裡，坐在我對面的小明顯得有些疲憊，但眼神裡帶著一絲剛領到分紅的興奮。 小明 28 歲，在竹科一家半導體大廠擔任助理工程師。今年，他的年薪正式跨越了 100 萬元的大關。在同年齡層中，這絕對是一份令人羨慕的成績單。更幸運的是，因為他目前跟父母同住在新竹家裡，每天開銷極低，房租省了、三餐也常在公司或家裡解決，每個月的薪水幾乎能「淨存」下來。 小明苦笑著喝了一口咖啡，揉了揉因為輪班而熬紅的雙眼，說道：「但我真的快累開花了……每天一進無塵室，出來就是天黑。我平常根本沒時間看盤，更不懂什麼財經指標。實話說，我賺來的錢，到現在都還老老實實地躺在銀行的活存帳戶裡。看著數字變多是很爽，但我知道這樣一直被通膨吃掉也不是辦法。彩蓮姊，我到底該怎麼規劃？」 看著小明，我彷彿看到了無數竹科年輕人的縮影：擁有極高價值的勞動力、極高的現金流，卻因為「埋頭工作」而讓資產處於裸奔與沉睡的狀態。 單身、年薪百萬、住家裡，這三個條件加在一起，其實給了小明全台灣最強大的財富衝刺特權。但正因為凡事得靠自己

作者：張惠芳 CFP®｜諾昇理財首席規劃顧問 投資美股，最怕「家人查不到」 美股投資已成為很多人的資產配置，ETF 定期定額、股息再投入、槓桿工具，多數人選擇投資通路時，只比較「手續費」與「可交易標的」，沒人告訴你：當生命發生意外，你的美股帳戶會怎麼辦？你的家人能找到這份錢嗎？找到了拿得回來嗎？ 本文跟兩位美國會計師討論過內容，以「小芬的 35 萬美元美股資產」為主軸，深度比較複委託（如永豐金證券、國泰證券、富邦證券）與海外券商（如 Interactive Brokers、Firstrade）的完整優缺點、稅務風險、遺產繼承，以及獨立理財規劃顧問（IFA）風險規劃三大面向。 小芬放在海外券商、沒人知道的 1,120 萬 小芬來做財務諮詢：「我知道自己的時間不多了，想趁還有力氣的時候，把事情交代清楚。」 小芬未婚、單身、沒有子女，是一位高薪的專業女性。確診癌症後，正在接受化療。她不是對財務一無所知的人，打理自己的資產非常用心有保單、退休金帳戶、定存、投資配置，都有做好整理，在盤點過程中，我發現了一筆數字。 「這個帳戶，是海外券商的帳戶，就是

作者：莊世金 會計師 常常有人在閒聊，到底是開公司好還是開行號比較好？ 這個問題很難說。 這個問題有幾個角度，在法律的角度，在稅法有稅務的角度，而實務面又有實務面的角度看法，當然每一種角度都不太一樣，看你重視那一種角度來問問題。 開公司與行號的責任承擔 關於法律的角度，有人做做小生意，覺得負擔無限責任，其實沒有什麼不好，因為小生意的無限責任最多也不會太多到多少。有些人相對比較保守，有人選擇有限責任的法律架構。 媽呀，原來開行號要負無限責任 如果某間店，不小心遭到了火災，除了貨物被燒到了，裝潢毀了，因為供應商的貨在這間店寄賣要賠貨款，因為裝潢毀了要賠房東裝潢及房屋的毀損損失，看起來滋事體大。假設要賠的款項總共是貨款150萬元，裝潢及房屋損失賠250萬元，共計400萬元的賠償。 如果這間店是用行號來開的，由於行號負的是無限責任，如果行號裡面只有20萬元的銀行存款，如果20萬拿來賠付上述400萬的款項，還差380萬元。怎麼辦？ 由於行號負的是無限責任，所以如果損失行號不夠賠，就只能由行號的負責人自己拿出自己的錢來賠了。 開公司，負責人承擔的是有限責任！

作者：張桂菁 當親戚的小孩想擠進明星學區，或是好朋友為了領生育津貼，開口問你：「能不能讓我『寄一下戶籍』？」 很多人常因為不好意思拒絕，想著「反正房子是我的，我也沒收錢，應該沒關係吧？」 但在國稅局眼中，有沒有「設籍」是判定房屋用途的關鍵條件。有時候，一個小小的人情，可能會讓你每年多繳好幾倍的持有稅，甚至在未來賣房時，眼睜睜看著幾百萬元的節稅額度直接蒸發。 今天我們就來拆解出借戶籍背後的「五大稅務地雷」，教你如何聰明自保！ 1.地價稅：從「省錢稅率」變「五倍帳單」 地價稅每年 11 月開徵，大家最想爭取的就是「自用住宅用地」稅率。 誰設籍才算「自用」？ 法律規定很死板，必須是屋主本人、配偶或「直系親屬」（如父母、子女）設籍才算，且不能有出租或營業。 「親兄弟」也不行？ 這是最常見的誤區！法律上，兄弟姊妹是「旁系」，不是直系。如果你把戶籍借給弟弟，自己全家遷走，這間房就會被判定為「一般用地」。 慘痛代價：自用稅率是2‰，一般稅率則是10‰ 起跳。換句話說，稅金會瞬間跳漲 5 倍以上！如果房子在精華

作者：張惠芳 CFP®／諾昇理財規劃顧問 115年5月申報114年度全年所得，許多人開始翻出收據、整理資料的時刻。 比起趕在115年6月1日前上傳，您知道今年有哪些制度改變嗎？扣除額選對了嗎？有沒有不小心踩雷的地方？ 本文從新制變化、免稅額速查、節稅策略到常見錯誤，讓您一次看懂。 所得稅的2個重大變動 115年度申報有兩項值得特別注意的新制調整，整體CPI漲幅僅2.29%，未達3%調整門檻，因此大多數免稅額維持不變，下列兩項依政策法令進行調整： 新制① 每人基本生活費調高為 21.3 萬元 基本生活費是財政部每年11月依家庭收支調查結果公告的指標金額，全國每人可支配所得中位數60%，代表每人維持基本生活所需的合理數字，114年度從前一年的21萬元微調至21.3萬元，若申報戶的「免稅額＋各項扣除額－薪資特別扣除額－財產交易損失特別扣除額合計」低於人口數 × 21.3萬元，差額可再額外扣除。家庭人口數越多，潛在節稅空間越大。 新制② 長期照顧特別扣除額調高為 18 萬元（排富） 長照特別扣除額從12萬元大幅調升至18萬元，漲幅達50%

作者：郭孟鑫 客戶：「孟鑫，我上禮拜不是領了 00XXX 的配息嗎？2萬8耶，我超開心的，結果隔幾天看存摺，怎麼被扣了 591 元？這什麼啦？」 我：「二代健保，上次不是跟你說單次領超過2萬就要注意 😅」 客戶：「蛤…那等等 5 月要報稅，我去年總共領了 12 萬股利，那我直接『分離課稅 28%』比較省吧？我朋友都說這樣比較省。」 我：「(你朋友是哪根蔥？)以你現在的薪資級距，要『合併計稅』才對，還可以抵 8.5%，算下來還可以退你 4,000 多。」 客戶：「還可以退稅喔？」 這段對話，幾乎每個報稅季都會在我與客戶之間重演。 為什麼同樣領 ETF 股息，每個人的稅後實拿差這麼多？讓我們繼續看下去 ETF 配息結構與稅負一覽 打開券商寄來的 ETF 配息明細，你會看到一串看不太懂的代碼。 ETF 配息只有五種來源，每一種的課稅方式都不同： 冷知識：金管會已要求 ETF 在配息公告中揭露五大配息來源占比。也就是說，買 ETF 之前，你可以直接從投信公開資訊查到「這檔 ETF 配息中，54C 占多少、76W 占多少」 下方兩張表格把「註冊地（境內

作者：蕭策 對於許多人來說，4月不僅僅是婦幼節連續假期，也代表著5月的報稅季即將到來，雖說繳稅是國民應盡的義務，但同時也是生活的一大痛點。 「繳稅痛痛的，怎麼辦？」 「可以怎麼節稅？」 要如何合理的降低稅賦、減輕負擔，更甚至可以達到退稅的境界，就讓我們來好好解析稅法中的一招一式吧！ 節稅怎麼節？10招分享！ 任何法典都有所謂的心法，而所得稅法的節稅心法就是：「增加可以扣除的費用、減少需要繳稅的收入」。 其實很多生活中的開銷，都可以作為費用從所得中扣除，讓生活成本比較高的人能夠減少一些稅務的負擔，例如需要扶養長輩，或是有長期的就醫需求等，政府都有提供相對應的扣除額。 而除了可以扣除的費用外，有些種類的收入也是不用繳稅的喔，接下來就讓我們來看看有那些常見的項目。 1.勞退自提勞工朋友可以和公司申請，每月將薪資的1%~6%投入自己的退休金專戶，除了可以請政府幫我們投資外，投入的薪資也是不用課稅的喔！ 2海外投資 海外所得每年若是在100萬元以下，是不用納入所得稅進行申報的，利用這個優勢進行海外投資，累積資產的同時也不用擔心稅賦的問題。 3儲

作者：林毓琇CFP 這幾年ETF幾乎成了全民投資運動，只要見面討論到投資，大家都在問，0050或0056買了多少，00919這季有多少配息…。許多存股族，也開始改存配息型的ETF，沒有單壓一檔股票的風險，還有不錯的配息，本金漲了，還可以再多賺一些，是不是很不錯！ 我的科技界好友，小劉，也是這幾年開始認真存ETF，看著配息愈存愈多，心情也跟著好了起來，但這陣子，開始覺得入帳的錢好像消失一點點了… 「奇怪，我的配息通知書寫配3萬，為什麼入帳錢變少了？難道銀行匯費都漲價了？」 小劉再查看配息內容，「54C、收益平準金這又是什麼？」 「找到了，被扣走的錢，上面寫是代扣補充保險費。不會吧～我明明有繳健保費還不夠嗎？」 小劉看到自己的錢被扣走了，覺得很不可思議，很多投資新手只看配息率6-9%，卻不知道配息只要超過2萬，有個東西叫做：二代健保補充保費，這個隱形費用，會默默無聲拿走2.11%。 什麼是補充保費？超過多少會被扣？ 補充保費介紹 補充保費源自台灣「二代健保」制度，名稱為「全民健康保險補充保險費」。在於讓非薪資所得者，也能依其收入狀況分擔健保財源。就是