稅務

作者：梁偉民 6歲女童背負5,735萬元遺產稅 一名陳姓男子於2017年過世，留下配偶、三名婚生子女，以及一名當時年僅6歲的非婚生女兒。陳男過世後，配偶與三名婚生子女均拋棄繼承，最後由6歲女童獨自繼承約1,567萬元遺產。沒想到，國稅局查出陳男在過世前一年，曾將價值約3億元的股票贈與配偶。依《遺產及贈與稅法》規定，死亡前兩年內贈與特定親屬的財產，仍須併入遺產總額課稅，導致核定遺產稅高達5,735萬元！ 女童明明只繼承1,567萬元，卻要面對超過5,700萬元的遺產稅。這起被外界稱為「大老婆的復仇」的案件，引發社會高度關注，也促使相關制度受到檢討，成為遺產稅修法的重要契機。 但這樣的問題，並非只有特殊家庭才會遇到。 一般家庭中，父母生前將房屋、土地、股票或其他財產贈與部分子女，過世後也可能因為「死亡前兩年贈與」的規定，讓其他繼承人面臨意想不到的遺產稅負擔。 「財產不是你拿，遺產稅卻可能要你繳！」究竟什麼是死亡前兩年贈與的「擬制遺產」？2026年遺產稅修法又帶來哪些改變？ 過世前2年送出的財產，要算進遺產？ 很多人認為，父母生前已經把財產贈與子女，所

作者：莊世金會計師 常常聽到老闆會說，請會計處理，請會計收款，叫會計開發票。 怎麼覺得會計好像萬能的？其實這個講法不是太精確！ 一般一間公司的財務功能，大概可以粗略分為以下幾種職位：出納人員、會計人員、及財務人員。 解釋如下： 會計管帳：記錄交易、編製報表 通常會計只會管公司的帳，負責公司的記帳工作，從公司每天交易的發票歸檔貼傳票，報稅，出報表，輔助公司做決策，都是會計的工作。常見的公司內帳外帳，也都是會計的工作。 會計難的地方，是要知道會計準則大概的規範，讓會計師來查帳的時候，可以解釋來龍去脈。通常會計只管帳不管錢。 台灣有時候小公司也會應徵會計的職位，但是這類型的會計，可能主要的工作不是做帳，而是處理一些公司日常帳務的大小事，以及跑銀行，甚至於有些銷貨單會請會計輸入單據開發票。 出納管錢：收款付款、管理資金 通常出納只管公司的錢，所有的現金、銀行存款，保管票據，何時要將拿到的票去銀行存進去，公司跟銀行貸款條件怎麼談，都是出納的工作。正式職且有經驗的出納，其實很忙。 有些人會覺得，如果公司找個出納來，也可以幫會計

作者：蔣秀珊CFP 前幾天，陳叔叔跑來問我：「秀珊，我兒子準備結婚了，最近看中一間房子。我和太太想幫他出頭期款 500萬元，讓他結婚後有自己的家。可是，這筆錢應該是我們直接幫他付掉買房，還是先給他現金，讓他自己去買？哪一種方式比較划算啊？」 父母願意拿出辛苦多年的積蓄幫孩子成家，是一份很深、很溫暖的愛。但如果沒有事先了解稅務上的差異，原本想幫孩子減輕負擔的好意，未來可能會變成孩子沈重的稅務負擔。 今天，我們就從「贈與稅」和未來房子賣掉時的「房地合一稅」兩個角度，來幫大家拆解爸媽幫忙買房最常見的兩種做法。 爸媽幫忙買房，常見的兩種做法 假設爸媽想幫孩子買一間總價2,000萬元的房子，房子的「房屋評定現值 + 土地公告現值」合計為800萬元。爸媽預計拿出 500萬元協助孩子購屋。 1.贈與房子：直接出錢買房，登記在孩子名下 爸媽直接出面簽約付款，將房屋和土地的所有權直接登記在孩子名下。 這種方式孩子一開始就擁有房子，不必另外準備頭期款。不過要注意，爸媽直接出資替孩子購買不動產，在稅法上依然屬於「贈與行為」。 在計算贈與稅時，政府不

作者：莊世金會計師 海外財產轉移給下一代，要被課稅嗎？ 早期的「好爺人」，財富都是以土地資產為主的項目。近期因為海外投資越來越興盛，越來越多人買海外財產(包括動產及不動產)來置產。 談到海外置產，就要想想怎麼處理台灣的稅負了。 考量資產傳承，營造一個代代相傳的安全感。 曾經遇過一個案例，家人要將財產移轉給下一代，當然台灣的財產已經規劃好了，但因為海外財產不是台灣的課稅範圍，所以就直接用給的，給了下一代，結果過了一兩年。就被稅局查獲，因而被課徵贈與稅。 就有人問，海外所得不是要課徵所得稅嗎？ 怎麼連贈與稅都有？ 以下將陸續說明。 跟海外財產有關的稅負 台灣的稅制規定非常的綿密。 如果考慮海外財產的移動，需要考慮有償的買賣行為，台灣要考慮課徵最低稅負制(所得基本稅額條例)，如果無償的財產移動，需要考慮遺產贈與稅。 早期的海外所得，其實不計入課稅 台灣對於稅負的假設，先天上存在一種對於政治及環境的敬畏心，由於我們早期走過了中美斷交，走過了台灣人移民出海的時代，所以我們都一直很珍惜我們的僑民。大部份國家的課稅採用屬人主義，亦即

作者 : 曾欣儀 CFP 小珮和先生工作多年買下人生的第一間房子，小珮和先生討論若未來不幸離婚，房子由兩人共同登記，可以賣掉房子拿回自己的持份，比較不會有爭議。 婚後房子要登記給誰？這是許多夫妻的煩惱，雖然心裡會偷偷的想（給我給我！) 如果雙方都有出資，該如何保障自己的權益？ 單獨登記和共同登記的差別是什麼？ 要如何選擇比較好呢？ 婚後買房，登記名字代表什麼？ 依民法與土地法規定，不動產物權的取得、設定、變更與移轉，以「登記」產生法律效力，所以房子登記給誰，誰就是房子的所有權人。 所有權人有使用、租賃（出租收益）、買賣、設定抵押貸款的權利，也有納稅的義務，包括房屋稅、地價稅，以及未來出售房子繳納房地合一稅及土地增值稅。 簡單來說房子登記在誰的名下，誰就有房子的掌控權！到底要登記給誰？這是安心感與現實利益的考量。 只登記在一人名下，有哪些優缺點？ 房屋登記可從貸款條件、稅務優惠、房子的處分權三方面來評估： 貸款條件：第二人仍保有首購條件 若夫妻兩人都是首購，一人登記使用首購優惠利率，未來買第二間房另一人仍保有首購條件

作者：張惠芳CFP® /諾昇理財規劃顧問 70多歲的陳先生準備把房子留給兒子。他原本以為，趁自己還在的時候，先把房子送(贈與)給兒子，應該會比較簡單。 為了安心，陳先生還是來跟惠芳諮詢問說：「我想把房子留給兒子，是現在就過戶給他，還是以後繼承，哪一種方式比較好呢？」 惠芳確認陳先生現有資產足以支應退休生活後，接著進一步比較將孩子給小孩的：贈與、繼承與買賣三種方式。 因為房子過戶給子女，不能只看現在繳多少稅，還要一起評估： 差異差別在哪？有哪些注意事項？ 現在移轉要付多少成本？ 孩子將來賣房要繳多少稅？ 房子用贈與、繼承還是買賣移轉最划算？ 1.贈與：可以分年轉移，降低贈與稅 善用每人每年 244 萬的贈與稅免稅額，夫妻二人若各自贈與，小孩受贈額每年可達 488 萬元，用「分年贈與現金累積頭期款、再由孩子購屋」或「分年贈與房屋持分」的方式，把房地移轉拆成多年進行，可大幅降低贈與稅甚至免除贈與稅。 贈與房子，受贈人（孩子）原則上負擔契稅和土地增值稅，如果是持有30年以上的舊公寓或透天房子，土地持分較高，曾協助一位個案試算，一

作者：莊世金 會計師 小明的爸媽名下有一間房子，原本就打算留給獨子小明。 小明最近想到稅務問題，開始思考：「爸媽未來原本就打算把房子留給自己，那到底應該現在直接向爸媽買下來，還是讓爸媽贈與？」 還是還是說，如果都不處理，等未來再透過繼承取得，會不會反而比較省稅？ 爸媽的房子給子女，有3種方式 我們先來談談，如果爸媽要將房子給你的話，可能可以走那些個方式？簡單來說，大概可以分為買賣、贈與還有繼承。 接下來，我們來看看這三種方式，及相關的注意事項。 1.透過「買賣」向爸媽買房子 如果小明向爸媽買房子，需要準備錢，也要決定是否要向銀行貸款。如果房子是1200萬的市價，透過買賣，建議小明也按定價1200萬元來定買賣價格，可能頭期款就要支付2成即台幣240萬元，另外剩餘的960萬可以透過銀行辦理房貸的方式，支付給爸媽(大明及其妻子)。房子記得要找代書(地政士)過戶到自己的名下。 如果走買賣的方式，匯款的金流過程就會是必要的程序。由於房子會過戶，所以不動產移轉的相關稅負就無法避免，相關的不動產稅負包括房地合一稅、土地增值稅及契稅。 如果定價偏低會發生什麼問題

作者：林品鋆CFP 大家一定很常在財經新聞或網路社群上，看到聽到「稅源準備」四個字。很多人的第一個反應都是：「我又不是有錢人，遺產稅關我什麼事？」 獨力扶養16歲小孩的單親媽媽 小莉的故事 小莉離婚多年，父母也已經過世，獨自扶養一個16歲的未成年小孩。小莉多年來努力工作，加上爸媽留下來的財產，讓他的資產不少。現在小莉的名下有一間市值3,500萬元(公告價值約1,400萬元)的中古三房，3張台積電股票，以及3,500股的元大台灣50，一台殘值60萬的汽車，殘值3萬的機車和20萬的現金存款，也有買定期醫療保險。 但是呢，如果有一天，小莉突然發生意外、不幸過世，小莉的未成年孩子，想要繼承這些財產時，就要先拿出現金，繳納約53萬的遺產稅。 但是，小莉的現金只有20萬，房子、股票、ETF都無法使用，該怎麼辦？ 小莉跟小莉小孩的困境，正是「稅源準備」要解決的問題。 到底什麼是「預留稅源」呢？ 這是財務規劃中很常見的名詞，指的是預先準備未來要繳稅的資金；這個稅通常是指「遺產稅」。所以預留稅源主要是為了避免「有遺產可以繼承，卻沒有現金繳稅」，面臨

作者：張惠芳CFP/諾昇理財規劃顧問 111年起，國稅局推出「遺產稅稅額試算」服務，被繼承人的配偶或子女，到戶政事務所辦完死亡登記後，向國稅局申請查詢被繼承人金融遺產和遺產稅額試算，符合試算條件的家庭1個月後會收到「稅額試算通知書」，繼承人只要在申報期限內簽名確認確認，就完成申報，省去自行填寫遺產稅申報書的流程。 這項服務有適用門檻，資產規模達3500萬以上、遺產較複雜的家庭，往往會被排除在試算服務之外的一群，本篇文章帶你看懂：哪些情況不適用試算、繼承辦理的7大步驟，遺產繼承5個注意的時間點。 遺產稅額：9種情況要自己申報 依財政部規定，被繼承人或納稅義務人有下列情形之一，就無法使用稅額試算服務，必須自行申報： 被繼承人為軍警公教人員因公死亡 遺產總額超過3,500萬元 有不計入遺產總額財產：保險、死亡前5年內再轉繼承、捐贈、公益信託、道路土地 在金融機構租有保管箱 死亡前2年內贈與配偶、各順序法定繼承人或其配偶財產 死亡前2年內出售不動產價值超過500萬元（以土地公告現值及房屋評定現值計算） 有5年內的汽車：價值可以參考二手市場價格或

作者：莊世金 會計師 據報載，前總統陳水扁女兒陳幸妤日前自曝與前夫趙建銘離婚，並揭露當年曾將診所店面贈與前夫，但是房貸卻仍留在自己名下。 坊間總認為夫妻雙方互相贈與，免課贈與稅，有相當的節稅效果。 但是若是未來夫妻間離婚了，夫妻贈與的房地產，離婚後不能列入夫妻剩餘財產差額分配，會拿不回來，倒是會因小(節稅)失大(財產所有權)。 離婚財產怎麼算？ 先搞懂「剩餘財產差額分配」 夫妻剩餘財產差額分配請求權，規定於民法第1030-1條，按「法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。但下列財產不在此限：一、因繼承或其他無償取得之財產。二、慰撫金。」 白話翻譯，離婚時，婚後財產較多的人，原則上要把雙方財產差額的一半分給另一方。但是，繼承、受贈取得的財產，以及慰撫金，不列入計算。 剩餘財產怎麼分？用一個案例來看 由於比較的基礎是夫妻個人的淨資產，也就是資產減除負債後的金額為淨資產。再按兩個人的淨資產差額計算平均來分配。 問題是如果夫妻財產少的一方死亡，進入法定財產制關係消滅時，財產多的一

作者：莊世金 會計師 各位知道嗎？ 台灣的綜合所得稅是很嚴格的稅制設計。特別是累進稅率的部分。 那麼，上圖跟我們一般人有什麼關係？ 答案是：所得越高，不只是要繳的稅變多，超過一定所得級距後，適用的稅率也會提高。 年收100萬，不代表全部算稅 以前唸稅務相關的教科書，會唸到累進稅率有所得重分配的效果。讓有錢人多繳一點稅，讓所得少點的人少繳一點稅，從而發生所得重分配的效果。 但是所得重分配並不是有錢的人多繳點稅給所得少一點的人。而是有錢的人多繳一點稅給國庫，所得少一點的人少繳一點錢給國庫，透過納稅產生所得重分配的效果。 個人綜合所得稅的計算邏輯是層層計算：先從總收入中扣除產生該收入的成本，計算出綜合所得總額。再扣除各項免稅額及扣除額，算出綜合所得淨額。最後乘上累進稅率並扣除累進差額就是應納稅額。 看到這裡，關鍵是：除了留意「今年賺多少」以外，還要留意「收入經過各項免稅額跟扣除額以後，最後有多少錢，要拿來計算繳稅」。 律師、會計師等，可先減除必要成本費用 以執行業務所得稅為例。如果有位律師要申報執行業務的所得，列入綜合所得稅。來看看會發生什麼哪些步驟？

作者：莊世金 會計師 夫妻在報稅的時候，可能會覺得有點疑問，為什麼夫妻一定要合併申報呢? 加上台灣的綜合所得稅申報是採用累進稅率的方式，所得越高，課的稅就會越重。 夫妻強制合併申報，是否就形成處罰夫妻結婚合併報稅而適用較高的稅率的--婚姻懲罰稅? 家戶單位制的概念 台灣的所得稅法，規範如何申報，會有相關的規定。其中夫妻因為是共同的申報戶，所以原則上是必然要合併申報的。 按照早期民間的固有習慣，夫妻會共同扶持，共同經營一個家庭，有了小孩，可能會跟父母一同居住，甚至於會有三代同堂或五代同堂的狀況發生，故所得稅法修訂法律採用家戶為單位做為綜合所得稅的申報的主體。 當然因為時光變遷，現在的社會都以小家庭為主，現在的父母都不太願意生小孩，則是現有的社會狀況。訂下來的所得稅法是按照過往的家族的概念用每戶來申報所得，每個申報戶包括納稅人與扶養親屬，其中扶養親屬又可以包括直系血親卑親屬及直系血親尊親屬，甚至是旁系血親及其他家庭成員。 夫妻可以分開申報的3種情況 問題是夫妻是不是一定要強制合併申報呢? 合併申報是原則，大家想像的夫妻可能是高高興興生活的一對夫妻，如

作者：莊世金 會計師 每年5月都需要繳稅，如果是個人要繳的是個人綜合所得稅，如果是公司則是需要繳交營利事業所得稅。加上新聞報導常常會聊到稿費、執行業務、股利、薪資、利息等等的所得類別，對於台灣的財政收入現況到底是如何? 突然對於台灣的財政收入現在實況充滿了好奇心，我們試著從主計處收集到的相關資料，我們來探討台灣財政收入的現況。 整理 2024 年綜合所得稅申報資料後，就會發現：有超過6成來自薪資所得，股利與利息雖然是許多人追求的被動收入，但占比仍遠低於薪資所得。 所得排行榜：薪資、股利、利息 按台灣2024年(民國113年度)的收入統計資料(見下表)，全國的總申報的稅負為6,713,628,816千元，總申報的納稅單位是6,982,335戶。 第一名，薪資所得的財政收入佔總財政收入的六成，佔總財政收入約為66.16%。 第二名，財政收入是股利所得，全國申報總數為1,049,788,636千元，股利所得佔總財政收入約為15.64%。 第三名，財政收入是利息所得，全國申報總數為462,438,180千元，利息所得佔總財政收入約為6.89%。顯示繳稅的

作者 : 張凱茵CFP 趙大哥和趙二弟都賣掉住了 30 年的自住房屋，兩人各繳了 200 萬元土地增值稅。 隔年，趙大哥買了新屋，也完成設籍並持續自住；趙二弟同樣買了新屋，卻將房屋出租收租。 幾年後，趙大哥成功申請重購退稅，拿回一筆可觀的稅金；趙二弟卻因不符合規定，一毛錢都拿不到。 明明都是換屋，為什麼結果差這麼多？ 很多民眾以為只要「賣房再買房」就一定可以退稅，其實重購退稅有許多條件限制，只要忽略一個細節，就可能與數十萬甚至數百萬元退稅擦身而過。 本文將帶您一次了解： 什麼是重購退稅？ 哪三種稅可以享有重購優惠？ 小屋換大屋、大屋換小屋退多少？ 最容易踩雷的地方有哪些？ 什麼是重購退稅？ 重購退稅就是原土地或原舊屋符合自住資格出售後，再購入新土地或是房屋，只要是符合自用住宅及相關條件下，可以享有政府提供的租稅優惠，申請退還部分已繳納的稅金，或是抵扣稅額。 目前主要可適用三種稅制： 土地增值稅（退還已繳稅款） 房地合一稅（退稅或抵稅） 綜合所得稅財產交易所得（扣抵稅額） 不同稅制的適用條件略有不同，因此申請前務必先確認是否符合

作者：張惠芳CFP® /諾昇理財規劃顧問 　📌 115/07/28 更新：立法院三讀通過刪除民法「兄弟姊妹特留分」，本文已同步更新，完整說明如新法時程、6 個月緩衝期、官方案例，請見下方「新法什麼時候開始適用？」。 「我又沒有很有錢，遺產稅應該跟我沒關係吧？」這是許多人普遍存在的稅務迷思，還有大家會忽略的「房產陷阱」，有些人會想：「遺產稅的房子是看『公告現值』又不是市價，我才一間自住房，哪會課到稅？」 沒錯，但這有被輕忽的隱藏風險，近年各縣市大幅調漲土地公告現值與房屋評定現值，若持有的是較新的大樓或精華地段，現值早已水漲船高，我就有看過客戶在大安區舊公寓的土地公告現值高達3,000多萬，未來發生繼承時，若單身或喪偶的情況下，就沒有高達553萬元的「配偶扣除額」，只要再加點存款與股票，許多自認普通的家庭，其實早已踩在遺產課稅的紅線上。 接下來，我會一步一步跟大家分享遺產稅怎麼算？ 最後，我也幫大家整理了「115年遺產免稅門檻速查」的表格，方便大家快速查詢。 先懂公式與數字：遺產稅怎麼算？ 遺產稅的核心公式計算：遺產總額－免稅額－扣除額＝課稅遺產淨