115年所得稅申報懶人包：需要注意的新制、節稅注意事項！
- 張惠芳CFP
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作者：張惠芳 CFP®／諾昇理財規劃顧問
115年5月申報114年度全年所得，許多人開始翻出收據、整理資料的時刻。
比起趕在115年6月1日前上傳，您知道今年有哪些制度改變嗎？扣除額選對了嗎？有沒有不小心踩雷的地方？
本文從新制變化、免稅額速查、節稅策略到常見錯誤，讓您一次看懂。
所得稅的2個重大變動
115年度申報有兩項值得特別注意的新制調整，整體CPI漲幅僅2.29%，未達3%調整門檻，因此大多數免稅額維持不變，下列兩項依政策法令進行調整：
基本生活費是財政部每年11月依家庭收支調查結果公告的指標金額，全國每人可支配所得中位數60%，代表每人維持基本生活所需的合理數字，114年度從前一年的21萬元微調至21.3萬元，若申報戶的「免稅額＋各項扣除額－薪資特別扣除額－財產交易損失特別扣除額合計」低於人口數 × 21.3萬元，差額可再額外扣除。家庭人口數越多，潛在節稅空間越大。
新制② 長期照顧特別扣除額調高為 18 萬元（排富）
長照特別扣除額從12萬元大幅調升至18萬元，漲幅達50%，預計約35萬戶家庭受惠。
累進稅率表
綜合所得稅採累進稅率，依所得淨額分為5個級距，速算公式如下
所得稅申報節稅撇步
了解制度是第一步，接下來是如何合法運用各項扣除額，讓應繳稅額降到合理範圍。以下7個策略，逐一說明。
① 勞退自提 6%
勞工退休金自提最高6%，全額免計入當年度薪資所得，月薪15萬且稅率20%的上班族，每年可省下約21,600元；年薪600萬且稅率40%者，每年可省所得稅40,320元。稅率越高，節稅效益越好。
② 保險費（商業保險／健保）
人身保險費含壽險、健康險、傷害險、年金險等，每人每年上限24,000元，被保險人與要保人須在同一申報戶內，產險如車險、火險、責任險不可扣除；全民健保費含補充保費，核實扣除不受金額限制。
國稅局參考網站：綜合所得稅申報列舉扣除保險費之規定如何？③ 股利合併／分離課稅擇優
股利所得有兩種課稅方式
（A）合併計入綜所稅，可享8.5%股利可抵減稅額，每戶上限8萬元；
（B）高資產稅率30%以上可選擇單一稅率28%分離課稅。
退休族靠股利生活、無薪資收入，選合併計稅可退稅，年領94萬股利最高退8萬，未申報可補報5年，合計最多退40萬。
退休族股利退稅實務重點：
① 股利合併計稅後，8.5%可抵減稅額若超過應繳稅額，差額會直接退還
② 每申報戶每年抵減上限為 80,000 元，年領股利約 94 萬元可完整用到上限
③ 過去沒有申報或選錯課稅方式？可向國稅局申請補報，往前回溯 5 年
④ 5 年合計最多可退回約 400,000 元——這筆錢不申報就是放棄
④ 財產交易損失後抵 3 年
出售房屋（舊制）或黃金存摺等財產交易所得若有損失，可在損失發生年度起三年內申報，例如某甲114年度有財產交易損失150,000元，也有財產交易所得80,000元，那麼114年度就可以申報扣除財產交易損失80,000元，而另外剩餘的70,000元可以在115到117年有財產交易所得的年度中申報扣除。
⑤ 捐贈節稅：收據正本要分類保存
對合法立案慈善、教育、文化、公益機構的捐贈，上限為綜合所得總額20%；捐贈給政府機關無金額限制。收據需妥善保存且分類清楚，方能核實申報。
注意：太歲燈、點光明燈、無正式收據的捐贈均不可扣除。⑥ 自用住宅房貸利息
向金融機構辦理自用住宅購屋借款的利息，須先扣除儲蓄投資特別扣除額後，剩餘部分才能申報，每戶上限300,000元。須同時符合：房屋登記在名下、戶籍設於該址、供自住未出租、每戶以1屋為限。如小C原來購屋時向A銀行貸款，還有600萬元本金尚未還清，今年改向B銀行貸款900萬元來還清A銀行貸款，小C雖然貸款900萬元，但只能就原先購屋貸款600萬元繳息部分列報自用住宅購屋借款利息扣除，房貸增貸或信用貸款不符合自用住宅房貸利息條件，
⑦ 幼兒學前扣除額全額申報
6歲以下幼兒，第1名每年可扣除150,000元，第2名以上每名225,000元，面對少子化衝擊，取消排富規定，有3個6歲以下的孩子，可以增加60萬幼兒學前特別扣除額，如果是20%稅率，可以省12萬的稅負。
國稅局參考網站：113年度幼兒學前特別扣除額加碼扣更多
⑧ 房屋租金特別扣除額（排富）
申報戶成員名下「無」自有房屋，且租屋用途為自住，不可供營業或轉租使用，每年所支付之租金減除政府租屋補助後之金額，可列報房屋租金支出特別扣除額，每申報戶每年上限180,000元，備妥租賃契約書及付款紀錄，建議以匯款方式留存紀錄。
國稅局參考網站：綜合所得稅申報房屋租金支出特別扣除之規定如何？稅務申報常見6大踩雷注意事項
每年5月申報所得稅，國稅局補稅案件中有相當比例來自以下幾種常見錯誤。對照自己的情況，看看有沒有中招：
踩雷① 醫療費用申報範圍搞錯
醫療費用須為公立醫院或健保特約醫療院所開具的正式收據。常見誤申報：美容牙齒矯正、預防例行性健檢、膳食費、看護費、坐月子費用，已有保險理賠或政府補助金額要先扣除再申報，不得重複扣除。
踩雷② 保險費申報條件不符
納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、就業保險、學生平安保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險，被保險人與要保人應在同一申報戶內，每人每年扣除的金額最多不能超過24,000元。
許多家庭父母為要保人、子女為被保險人，子女成家立業後自己獨立申報，或扶養非直系親屬如兄弟姊妹列舉保險費，就不符合條件，是最常見的補稅來源之一。踩雷③ 房貸利息被誤算
購屋借款利息扣除有嚴格條件，需向金融機構貸款、房屋登記名下、戶籍設於該址、供自住未出租，缺一不可。修繕貸款、消費性信貸或向個人借貸均不適用。儲蓄投資特別扣除額須先行扣除，剩餘才可申報，每戶上限30萬元。
踩雷④ 扶養親屬認定資格不符
扶養親屬認定有明確規定，父母未滿60歲須「無謀生能力」；子女年滿18歲須「在校就讀或身心障礙或無謀生能力」，兄弟姊妹共同扶養父母，必須協議只由一人列報，重複申報將被剔除並補稅。
踩雷⑤海外所得短報
海外所得將不同年度損失互抵，或將不同類型所得譬如利息所得、營利所得、財產交易所得混合計算，都可能導致短報所得而遭補稅。
踩雷⑥ 漏報財產交易所得：黃金存摺、買賣房屋所得
財產交易所得屬於「非扣繳所得」，國稅局不會主動幫您計算，須由納稅人自行申報，最常被漏報的兩種情況：
1.黃金存摺
銀行黃金存摺的買賣差價屬於財產交易所得，須自行計算買入成本與賣出價格之差額，列入當年度所得申報。許多人誤以為黃金存摺投資免稅，實際上只要有獲利就應申報，漏報經查獲將補稅並加計利息。
2.買賣房屋（舊制房屋）
105年以前取得、且不適用房地合一稅的房屋，出售時的獲利仍屬綜所稅財產交易所得，申報方式如下：財產交易所得 ＝ 賣出價格 － 原始取得成本 － 相關費用
相關費用包含：仲介費、代書費、廣告費、搬遷費等，均可列入成本扣除，備妥買賣契約、成本單據、費用收據。
稅務申報，是財務健康的年度檢查
每年5月，我都會和客戶開啟一場所得稅財務健康對話。報稅不只是填表繳稅，更是重新盤點全年收入結構、確認各項扣除額是否充分利用、討論下一步節稅策略的絕佳時機。
實務上最常見的問題，不是客戶不願意省稅，而是細節沒有想到，扶養親屬資格、保險費要保人與被保險人不在同一申報戶、高所得客戶忘了透過勞工退休金自提壓低薪資所得。這些差距，有時是幾萬元稅負差異，這些是可以合法留下來的錢。
作為獨立理財規劃顧問（IFA），我的角色不是幫客戶節稅到極限，而是在合法範圍內，協助把每一項應得的扣除額確實拿到，同時避免因誤報而面臨補稅或罰款的風險。
報稅，是財務健康的年度體檢。別讓它只是一件趕快交出去的差事，每一張收據、每一個資格確認的背後，都可能是一筆值得拿回來的錢。
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【作者】張惠芳CFP
│現職：詠言法律事務所財稅顧問、威瑞財富管理信託團隊
│證書：CFP®國際認證高級理財規劃顧問、FChFP特許財務規劃師、RFA退休理財規劃顧問、家族信託規劃師
│專長：家庭理財規劃、資產稅務規劃、退休安養規劃、財富傳承規劃、信託規劃
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