留下2,000多萬遺產，孩子卻沒錢繳遺產稅？搞懂「稅源準備」

作者：林品鋆CFP

大家一定很常在財經新聞或網路社群上，看到聽到「稅源準備」四個字。很多人的第一個反應都是：「我又不是有錢人，遺產稅關我什麼事？」

獨力扶養16歲小孩的單親媽媽 小莉的故事

小莉離婚多年，父母也已經過世，獨自扶養一個16歲的未成年小孩。小莉多年來努力工作，加上爸媽留下來的財產，讓他的資產不少。現在小莉的名下有一間市值3,500萬元(公告價值約1,400萬元)的中古三房，3張台積電股票，以及3,500股的元大台灣50，一台殘值60萬的汽車，殘值3萬的機車和20萬的現金存款，也有買定期醫療保險。

但是呢，如果有一天，小莉突然發生意外、不幸過世，小莉的未成年孩子，想要繼承這些財產時，就要先拿出現金，繳納約53萬的遺產稅。 但是，小莉的現金只有20萬，房子、股票、ETF都無法使用，該怎麼辦？

小莉跟小莉小孩的困境，正是「稅源準備」要解決的問題。

到底什麼是「預留稅源」呢？

這是財務規劃中很常見的名詞，指的是預先準備未來要繳稅的資金；這個稅通常是指「遺產稅」。所以預留稅源主要是為了避免「有遺產可以繼承，卻沒有現金繳稅」，面臨無法順利辦理過戶或買賣的困境。

譬如台灣歌仔戲國寶藝人楊麗花的丈夫、新光集團後代洪文棟於2018年過世後，因其生前母親（洪文棟的母親）於1992年過世時留下高達1.5億餘元的遺產稅與罰鍰，因當初協議抵繳的股票未獲國稅局全數同意，還好最後由大房姪子先行墊繳後再向其他繼承人追討。

因為，人一旦過世後，他遺留下來的有價資產要交付給繼承人之前，依法規定繼承人必須先完成遺產申報、繳納稅款等相關程序，才能辦理後續的資產移轉。

實物抵繳不一定適合

很多人會說「可以申請實物抵繳啊」。

當然，在符合一定條件而且國稅局同意的情況下，才可以申請實物抵繳。而且被同意抵繳的資產一定是國稅局挑選過的高價值且易變現的資產，譬如上市公司股票抵繳價值的計算是以「同意抵繳日」或「被繼承人死亡日」二擇一再決定抵繳上限、房地產抵繳則是以「公告現值」或「評定標準價格」為準，遠低於實際市價，會造成資產的超額減損。

至於申請分期繳納，也必須符合相關規定提出申請，並不是所有情況都能適用。這些實務案例在我過去協助申報遺產時都曾經發生過。

哪些資產會被課遺產稅呢？

可以想像的有價資產：包括房地產、土地、股票、基金ETF、未上市公司股權、高爾夫球證、著作權、專利權等具有財產價值的權利，以及存放在銀行保險箱中的債權文件、手錶、字畫、金條、鑽石、現金、外幣等具有財產價值的物品，一旦租用人過世是不能任意開啟的，因為也都屬於遺產範圍。

至於投資型保單、年金保險及其他保險契約，就要依照個別的契約關係：要保人、被保險人、受益人及相關稅法規定判斷，不能一概而論。而本文的單身女只有定期的醫療保險沒有身故金更不用討論了。

小莉的孩子，根本沒辦法繳53萬的遺產稅

所以，當前面提到的小莉過世遺留一個16歲的未成年小孩，然後名下有一間市值3,500萬元；公告價值約1,400萬元的公寓，３張台積電，以及3,500股的元大台灣50，一台殘值60萬的汽車，殘值3萬的機車和20萬的金存款。

這時遺產總額  21,707,500元。包含公告現值3,500萬房地產，價值714萬元的台積電股票(假設身故日收盤價2,380) ，市值367,500元的元大台灣50(假設身故日收盤價105) 和20萬的金存款 。而60萬汽車，3萬的機車則屬於被繼承人日常生活必需100萬以內不列入遺產總額。

遺產總額  21,707,500元再扣除免稅額 13,330,000元，16歲子女扣除額 1,680,000元．喪葬費扣除額 1,380,000元．課稅遺產淨額 5,317,500元。

應繳遺產稅531,750元。

下圖說明

這時被繼承人遺留的帳戶只有現金20萬．叫16歲的孩子該如何是好？

誰該預留稅源？

具有下列這些樣態的人應該自己的繼承人預留稅源

• 名下有高價不動產的人：房子、土地價值高，但手上現金不多。

• 持有大量股票、公司股權的人：資產價值高，但不想讓繼承人為了繳稅而賣股票。

• 資產很多、現金很少的人：這是最典型的「有資產、沒現金繳稅」。

• 有未成年子女的人：尤其像我們前面的案例，繼承人只有16歲，為他做好資金安排更重要。

• 希望特定資產完整留給下一代的人：例如希望房子不要賣、股票不要急著去地下錢莊抵押變現。

預估遺產已可能超過免稅額與各項扣除額的人：就應該先做一次遺產稅試算，而不是等到繼承發生徒留一個爛攤子。

不要認為自己不是所謂的「有錢人」，日後不會有遺產稅的困擾。我們文章中的案例其實是台灣人很平常的案例因為您的不面對，造成心愛繼承人的痛苦。

那要如何預留稅源呢？

試算出可能會產生的稅額之後，請想想：要用什麼方法準備？

我們常見的規劃方式，包括調整資產配置、進行生前贈與、信託安排、撰寫遺囑，調整家族股權等這些安排來降低稅源準備的金額。再用適當的現金準備、指定保險受益給納稅人是最普遍的方法。

如果，我們的文章案例單身女有買足額的人壽保險，是不是她的繼承人不用擔心稅金來源？也有足額的現金準備後事，然後安心的上學完成學業。

人壽保險因為具有現金給付的功能，所以是非常好運用於稅源準備及資產傳承的工具。

預留稅源要注意什麼？

當我們做稅源準備的時候，一定要注意一個非常重要的問題：「變現性」而且是「新台幣」。

因為被繼承人過世之後，在申報繳納遺產稅之前，所有的具名資產是無法買賣過戶變現的 !

這個時候沒有足夠現金的繼承人就會淪為俎上魚肉，資產任人宰割。我在職涯中就曾經目賭這樣的家族慘狀。

所以請不要忽視具有現金給付功能的保險，而且是台幣給付的保單，因為我們的國稅局納稅幣別是新台幣。

台灣人愛買房，許多家庭的資產都集中在不動產上。房子可能很值錢，但是房子並不是現金。最近又有許多人投入股市，在股海中頗有斬獲。因此，隨著自己的資產逐漸增加，要開始思考稅源準備，並且時時重新檢視，適時提高稅源準備的金額。

留下資產，也要留下繳稅的現金

最後，品鋆CFP提醒您：先盤點自己的資產狀況，包括動產、不動產、貴重物品、有價證券、公司股權等包含前面我所提到的課稅資產。當這些資產隨著時間不斷增值，記得定期檢視核算。

或到國稅局申請自己的財產清冊後，再委請專業人士協助進行試算、規劃安排。預留稅源給繳納遺產稅的繼承人。

讓我們辛苦一輩子所累積的資產，在自己餘裕之外，還可以用來照顧我們想照顧的人，順利延續我們留下來的愛與祝福。

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【作者】林品鋆CFP

│證書：CFP ®台灣國際認證高級理財規劃顧問，RFA 退休理財規劃顧問暨信託、產物人壽保險、年金、外幣及投資等金融專業證照，金融研訓院成人金融素養計劃講師，FPAT2024GMW校園巡迴講師，MDRT合格終身會員 2019-2020地區主席。

│專長：風險規避、信託規劃、稅務計劃、理財退休、資產保全與傳承計劃。

│學歷：逢甲大學金融所風保組

│經歷：產壽險公司從業30年

│Email聯繫：林品鋆